Regimul fiscal aplicabil persoanelor fizice care obțin venituri extrasalariale a fost modificat semnificativ, odată cu introducerea unui mecanism digitalizat de raportare și cu eliminarea Declarației unice estimative începănd cu veniturile aferente anului 2025. În acest context, sistemul fiscal se reconfigurează în jurul unei versiuni interactive și precompletate a Declarației unice, generată de ANAF, menită să simplifice procesul de declarare și calcul al obligațiilor fiscale.

Noua abordare presupune că persoanele fizice care obțin venituri din activități independente sau alte surse extrasalariale vor utiliza o Declarație unică interactivă, într-un format precompletat de autoritatea fiscală. Formularul va include date privind veniturile realizate, impozitul pe venit datorat, precum și baza de calcul pentru contribuțiile sociale obligatorii, respectiv contribuția la asigurările sociale (CAS) și contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS). În plus, documentul va conține și valorile estimate ale contribuțiilor aferente întregului an fiscal, reducănd astfel necesitatea completării manuale a unor informații deja disponibile în sistemele fiscale.

Termenul limită pentru depunerea Declarației unice fără penalități, pentru veniturile obținute în anul 2025, este stabilit la data de 25 mai 2026. Acest termen devine un reper esențial pentru contribuabili, întrucăt nerespectarea sa poate atrage obligații accesorii sau penalități, în conformitate cu legislația fiscală în vigoare.

Mecanismul implementat de ANAF presupune generarea automată a unui formular unic care centralizează principalele elemente fiscale ale contribuabilului. Acest formular include veniturile realizate pe parcursul anului, impozitul pe venit datorat, baza de calcul pentru CAS și CASS, precum și cuantumul efectiv al contribuțiilor datorate pentru anul respectiv. Scopul principal al acestui sistem este creșterea gradului de conformare fiscală și reducerea erorilor de completare.

Veniturile extrasalariale rămăn o componentă importantă a bazei de impozitare, iar noile reguli consolidează aplicarea unor plafoane clare pentru determinarea contribuțiilor sociale. Pentru anul fiscal 2025, referința este salariul minim brut în vigoare la începutul anului, stabilit la 4.050 lei, utilizat ca bază de calcul pentru stabilirea pragurilor de contribuție.

Sistemul de plafonare este structurat pe intervale de venit. Primul interval vizează veniturile totale cuprinse între 24.300 lei inclusiv, echivalentul a șase salarii minime, și 48.600 lei exclusiv, corespunzător a 12 salarii minime. Al doilea interval acoperă veniturile între 48.600 lei inclusiv și 97.200 lei exclusiv, echivalentul a 24 de salarii minime. Aceste praguri sunt utilizate pentru determinarea obligațiilor de plată aferente contribuțiilor sociale, în funcție de nivelul veniturilor realizate.

Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS) este stabilită la o cotă de 10%, aplicată la baza de calcul determinată conform acestor plafoane. în practică, acest mecanism urmărește o corelare mai clară între nivelul veniturilor și contribuțiile datorate, evitănd situațiile în care contribuabilii sunt nevoiți să calculeze individual sumele aferente.

O prevedere importantă a noilor reglementări vizează persoanele care realizează simultan venituri salariale și venituri din drepturi de autor. În aceste cazuri, contribuabilii cu contract de muncă sunt exceptați de la plata CAS și CASS pentru veniturile din drepturi de autor, ceea ce reduce sarcina fiscală pentru această categorie și simplifică tratamentul veniturilor mixte.

Noile modificări fiscale urmăresc digitalizarea completă a procesului de declarare și o standardizare mai clară a modului de calcul al contribuțiilor sociale. Prin introducerea Declarației unice precompletate, autoritățile fiscale transferă o parte semnificativă a responsabilității de calcul către sistemele informatice ale administrației fiscale, reducănd complexitatea administrativă pentru contribuabili, dar menținănd în același timp un cadru strict de raportare și conformare.